作者：众安环保发布时间：2023-11-24
开展资源综合利用，提高资源利用效率，是推进绿色低碳循环发展、保障资源供给安全的重要内容，对于缓解资源环境对经济社会发展约束具有重要现实意义。国家不断加大资源综合利用税收优惠政策支持力度，加强对废弃物综合利用、污水垃圾处理等方面政策扶持，着力提升资源利用效率，促进经济社会发展全面绿色转型。
资源综合利用税收优惠政策如下：
（一）资源综合利用税收优惠
一、新型墙体材料增值税即征即退
【享受主体】销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体 材料目录》的新型墙体材料的纳税人
【优惠内容】实行增值税即征即退 50%的政策。
【享受条件】
1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委 员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境 保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污 染工艺。
3.纳税信用等级不属于税务机关评定的 C 级或 D 级。
【政策依据】《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策 的通知》（财税〔2015〕73 号）
二、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退
【享受主体】销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳 务的增值税一般纳税人
【优惠内容】自 2022 年 3 月 1 日起，可享受增值税 即征即退政策。
【享受条件】
1.综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技 术标准和相关条件、退税比例等按照《资源综合利用产品和 劳务增值税优惠目录（2022 年版）》（以下称《目录》）的 相关规定执行。
2.纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申 请享受规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条 件：
（1）纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售 方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取 得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位 或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的 收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。本 款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业 务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关进口 增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款 凭证、相关税费缴纳凭证。
（2）纳税人应建立再生资源收购台账，留存备查。台 账内容包括：再生资源供货方单位名称或个人姓名及身份证 号、再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值 税发票或符合规定的凭证等。纳税人现有账册、系统能够包 括上述内容的，无需单独建立台账。
（3）销售综合利用产品和劳务，不属于发展改革委《产 业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。
（4）销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环 境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污 染工艺。“高污染、高环境风险”产品，是指在《环境保护 综合名录》中标注特性为“GHW/GHF”的产品，但纳税人生 产销售的资源综合利用产品满足“GHW/GHF”例外条款规定 的技术和条件的除外。
（5）综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废 物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境 部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括 该危险废物的利用。
危废处理系统
（6）纳税信用级别不为 C 级或 D 级。
（7）纳税人申请享受规定的即征即退政策时，申请退 税税款所属期前 6 个月（含所属期当期）不得发生下列情形：
①因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚（警 告、通报批评或单次 10 万元以下罚款、没收违法所得、没 收非法财物除外；单次 10 万元以下含本数，下同）。
②因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次 10 万元 以下罚款除外），或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。
3.《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产 品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78 号）、 《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》 （2019 年第 90 号）中“技术标准和相关条件”有关规定可 继续执行至 2022 年 12 月 31 日止。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产 品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78 号） 附件“技术标准和相关条件”
2.《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的 公告》（2019 年第 90 号）“技术标准和相关条件”
3.《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政 策的公告》（2021 年第 40 号）第三条、第七条、附件
三、资源再生产品收入计算应纳税所得额减计收入
【享受主体】 以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作 为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相 关标准的产品的企业。
【优惠内容】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资 源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行 业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。
【享受条件】
1.以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源 作为主要原材料。
2.原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利 用企业所得税优惠目录》规定的标准。
3.生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准 的产品。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九 条
3.《财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部关于公 布〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021 年 版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2021 年版）〉 的公告》（2021 年第 36 号）附件 2
四、综合利用的固体废物免征环境保护税
【享受主体】 符合国家和地方环境保护标准，对应税固体废物进行综 合利用的环境保护税纳税人
【优惠内容】 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护 标准的，暂予免征环境保护税。
【享受条件】 符合工业和信息化部制定的工业固体废物综合利用评 价管理规范。参考规范：《工业固体废物资源综合利用评价管理暂行 办法》《国家工业固体废物资源综合利用产品目录》（工业 和信息化部公告 2018 年第 26 号发布）
【政策依据】
1.《中华人民共和国环境保护税法》第十二条第（四） 项
2.《财政部 税务总局 生态环境部关于环境保护税有关 问题的通知》（财税〔2018〕23 号）第三条
3.《中华人民共和国工业和信息化部公告 2018 年第 26 号》（工业和信息化部公告 2018 年第 26 号）
（二）污水处理税收优惠
一、污水处理费免征增值税
【享受主体】自来水厂（公司）
【优惠内容】对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收 取的污水处理费，免征增值税。
【享受条件】各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取 的污水处理费。
【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政 策的通知》（财税〔2001〕97 号）
内容来源：税务总局网站
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